501(c)(3)组织：含义、优点和缺点、示例

第501(c)(3)条是美国国内税收法（IRC）的一部分，也是非营利组织的特定税收类别。符合第501(c)(3)条要求的组织免征联邦所得税。截至目前，美国国税局（IRS）认可30多种类型的非营利组织，但是，只有符合501(c)(3)资格的组织获得的捐款，才可以免税。

可能有资格获得501(c)(3)的大多数组织属于以下三种类型之一：

慈善组织
教会和宗教组织
私人基金会

第501(c)(3)节中概述的规则由美国财政部通过IRS进行监管。

关键要点

第501(c)(3)条是美国国内税收法（IRC）的一部分，也是非营利组织的特定税收类别
符合第501(c)(3)条要求的组织免征联邦所得税
美国国税局（IRS）认可30多种类型的非营利组织，但只有501(c)(3)组织获得的捐款才能免税
501(c)(3)组织必须向员工支付公平市场价值的工资
非营利组织不得偏离其获得优惠税收待遇的宗旨或使命

501(c)(3)组织如何运作

要想被美国国税局视为慈善组织，一个团体或组织必须专门为某些目的之一运作：慈善、宗教、教育、科学、文学、公共安全测试、促进国家或国际业余体育竞赛，以及防止虐待儿童或动物。

美国国税局进一步将慈善活动定义为：

救济穷人受苦受难者或弱势群体
宗教的进步
教育或科学的进步
建造或维护公共建筑、纪念碑或工程
减轻政府负担
缓解邻里紧张局势
消除偏见和歧视
捍卫法律保障的人权和公民权利
打击社区恶化和青少年犯罪

501(c)(3)组织的要求

根据第501(c)(3)条，组织不得为任何私人利益提供免税服务。其中包括创作者、创作者家属、组织股东、其他指定个人或其他受私人利益控制的个人。501(c)(3)组织的任何净利润都不得用于使任何私人股东或个人受益，所有收入必须仅用于促进慈善事业。

501(c)(3)组织还被禁止利用其活动对立法产生实质性影响，包括参与任何支持或拒绝特定政治候选人的竞选活动。通常不允许进行游说，除非其支出低于一定金额。

组织雇用的人员必须获得合理的报酬，这是基于工作职能所需的公平市场价值。

只要组织存在，501(c)(3)规则就一直有效，除非被IRS撤销。

根据第501(c)(3)条，组织还必须忠于其创立宗旨，以保持免税地位。组织必须维持其先前向国税局报告的宗旨，例如其使命是帮助弱势群体获得大学教育。如果501(c)(3)组织决定执行其他任务（例如向流离失所的家庭提供救济），则必须首先将业务变更通知IRS，否则会失去免税地位。

501(c)(3)组织允许一些不相关的业务运营，但免税慈善机构不能从中获得大量收入。公司的大部分努力必须实现其作为非营利组织的豁免目的。任何与销售商品或租赁财产无关的业务都必须受到限制，否则可能会失去501(c)(3)地位。

符合第501(c)(3)条要求的组织可以免征联邦所得税，但需要从员工的工资中预扣联邦所得税，并预扣和缴纳社会保障税和医疗保险税。

特别注意事项

符合501(c)(3)税收类别要求的组织可以分为两类：

公共慈善机构
私人基金会

两者之间的主要区别在于如何获得财务支持。

公共慈善机构

公共慈善机构是一个非营利组织，大部分收入来自公众或政府。其收入的至少三分之一必须来自公众捐赠，包括个人、公司和其他非营利组织。

向公共慈善机构捐款的个人可能有资格获得税收减免，这有助于降低应税收入。截至2023年，个人可以申报的对免税公共慈善机构的捐款总额通常限于调整后总收入的60%，但对符合条件的慈善组织的捐款没有限制，例如501(c)(3)。

私人基金会

私人基金会通常由个人、家族或公司持有，并从一小部分捐助者那里获得大部分收入。与公共慈善机构相比，私人基金会受到更严格的规则和规定，对私人基金会捐款的扣除额也更加有限。

组织必须包括公司章程，并提供证明自己仅出于豁免目的运作的文件。然而，并非所有符合资格的组织都必须提交1023表格，年收入低于$5000的公共慈善机构无需提交，不过，他们仍然可以选择提交表格，以确保向其组织提供的捐款可以为捐赠者减税。

501(c)(3)组织的优点和缺点

501(c)(3)身份为指定组织及其服务人员提供诸多好处。这类组织免缴联邦所得税和失业税，向组织捐款的赞助人也可以为其捐款申请减税。

这类组织有资格获得政府和私人赠款，以帮助筹集资金，并进一步推进其使命。组织的使命必须与资助目的以及资助资格的需要相一致。此外，这类组织还经常从零售商处获得折扣，通过公共服务公告进行免费广告，并从其他非营利组织获得食品和用品，旨在有需要时提供帮助。

501(c)(3)可能是组织创始人一生的梦想，但在501(c)(3)成立后，将不再属于创始人。这是一个以使命为导向、属于公众的组织，必须在与501(c)(3)组织相关的法律范围内运作，以维持优惠的税收待遇。

由于组织服务于公众，因此其运作必须完全透明，财务（包括工资）向公众开放，并接受审查。

优点

免除联邦税
捐款可以免税
有资格获得政府和私人补助

缺点

不属于创始人
仅限于特定业务以获得免税
财务信息可以公开获取

501(c)(3)组织示例

美国红十字会成立于1881年，并于1900年获得国会特许。这是美国最古老的非营利组织之一，其使命声明称，红十字会通过动员志愿者的力量和捐助者的慷慨，预防和减轻紧急情况下的人类痛苦。自从成立以来，其目标一直是为武装部队成员服务，并在灾难期间提供援助。

红十字会遍布全球192个国家，运营着世界上最大的志愿者网络。这个501(c)(3)组织分为三个部门：国家红十字会与红新月会、红十字会与红新月会国际联合会，以及红十字国际委员会。

国家红十字会与红新月会包括美国红十字会，其目标是通过授权下属组织在当地开展活动，提供救灾、教育和其他相关服务，从而减轻全球人类的痛苦
红十字会与红新月会国际联合会在和平时期提供全球人道主义援助，例如援助难民
红十字国际委员会为受战争或其他武装冲突影响的人们提供人道救援

逐项列明税收减免的个人可以向红十字会捐款，并要求将捐赠的金额作为减免。使用标准扣除额的纳税人可以在2021年申请最多$600的501(c)(3)缴款作为税收扣除，但这项税收规定已经过期。

总结

501(c)(3)组织是具有专门使命的非营利组织，作为教堂和慈善机构被大多数人所熟悉，但此外也包括私人基金会。只要他们致力于支持自己的使命，就可以获得优惠的税收待遇，例如避免联邦所得税和失业税。

常见问题解答

怎样开始501(c)(3)？
你必须定义组织的类型及其使命。选择独独一无二的名称，在所在的州进行注册。公司章程必须按照非营利组织的规定向所在州备案。提交申请后，申请501(c)(3)IRS豁免（表格1023）和非营利组织的州税豁免，然后创建组织的章程，其中指定组织的结构和治理方式。最后，任命董事会并与董事会会面。
启动501(c)(3)需要多少费用？
相关成本根据组织的需求而有所不同，但有些是可以估算的。向州政府提交公司章程的费用通常约为$100。IRS 1023表格的申请费为$600，但预计年收入低于$50000的组织能够以$275的价格提交1023 EZ表格。
获得501(c)(3)决定函需要多长时间？
申请豁免后会发送决定函。美国国税局只会说申请会尽快处理，或者按照收到的顺序进行处理。BoardEffect网站提供的软件旨在让董事会的工作更加轻松、高效和有效，如果你提交1023-EZ表格，只需2~4个星期即可完成，但提交1023表格可能会等待3~6个，在某些情况下可能长达1年。
我必须是一家公司才能获得501(c)(3)吗？
根据IRS的规定，组织必须以信托、公司或协会的形式组建，才有资格获得501(c)(3)身份。
501(c)(3)和501(c)(4)之间有什么区别？
501(c)(3)组织是专门为以下目的之一成立的非营利组织：慈善、宗教、教育、科学、文学、公共安全测试、促进国家或国际业余体育竞赛，以及防止虐待儿童或动物，这类组织大多被禁止从事游说活动。501(c)(4)组织也是非营利组织，属于社会福利团体，可以从事游说活动。