怎样设立信托基金

设立信托的方法有很多种。你可能认为信托基金是超级富豪的工具，然而，对于任何想要保护资产的人来说，信托基金非常有用。

再婚人士可以设立信托基金，以保护初婚子女的财产。希望做出贡献的人可以设立信托基金来长期管理资金。不过，信托基金最常见的用途是支付子孙后代未来的教育费用，除此之外，还有更简单、更便宜的方法来为他们存钱。

结构和操作

无论规模和目的如何，所有信托都具有相同的基本结构和术语。信托和信托基金这两个术语经常互换使用，但两者的法律含义略有不同。

• 信托是一种以书面协议形式体现的法律安排，将财产从委托人转移到受托人，用于特定的目的。受托人负有受托的责任，根据协议中的指示和受益人的最佳利益管理财产
• 信托基金是委托人转让给受托人的财产。虽然基金一词似乎暗示金融资产，但几乎任何财产类型（包括房地产、艺术品、专利或版权）都可以构成信托基金的组成部分

可撤销委托人信托

在某些情况下，授予人是受托人，保留资产的所有权和控制权。有时候，这种方法用于避免与遗产认证相关的成本、时间和潜在的宣传。授予人可以通过限制信托有效期限或保留终止安排的权利来创建可撤销信托。

委托人信托具有多种用途，但并不提供节税服务。委托人仍然需要承担信托收入应缴的任何税款，且资产可供委托人的债权人使用。雇主设立委托人信托来识别和隔离资产，以支持员工退休福利的未来负债。

有些公职人员在任职期间，为了避免潜在的利益冲突，会在自己不知情的情况下，将股票等投资转入信托，并交由第三方管理。

不可撤销信托

当委托人将财产所有权和控制权永久转让给第三方受托人时，信托是不可撤销的。委托人不再拥有转让的资产，也不承担任何应缴税款，信托资产也不能被委托人的债权人索取。

这种信托通常旨在为子女和孙辈提供经济支持或作为大学基金，为设立人带来税收和遗产规划方面的好处。

个人信托

不可撤销信托通常用于为家庭成员持有资产。信托本身可以被指定为人寿保险单和个人退休账户（IRA）的受益人，但这样做会使资金受到遗产税和美国国税局（IRS）关于退休金提取的规定。

如果构建得当，信托安排可以带来税收和遗产规划方面的优势。通常情况下，祖父母会指定父母作为子女的受托人。根据协议条款，受益人可以在信托人生前或死后从信托基金获得收入或资产。例如，大学信托基金的受托人可能被指示使用信托收入直接向学校支付学费，并支付或偿还受益人的大学生活费用。

分配也可能安排在特定年龄或事件发生时进行。信托分配的使用可能仅限于特定目的（例如医疗费用或购房首付）或由受益人自行选择。

信托管理

信托的受托人可以是个人，也可以是银行和其他金融机构的信托部门。他们的职责包括收取收入、处置和更换资产，以及向受益人分配。分配可能需要按照规定的时间表进行，或用于特定目的。

除非费用被免除，否则受托人会因其工作而获得报酬，有时候，家庭成员受托人也会免除费用。信托资产的管理包括记录和报告，以及法律和税收合规。

创建和记录一个金融资产有限、指令简单明确的信托通常需要几千美元的律师费和较低的年度开支，费用会随着信托基金的价值和条款的复杂程度而增加。

管理信托基金的费用

除了受托人费用，信托还可能产生财务和投资顾问、律师、会计师、物业经理，以及经纪商的费用。金融机构信托部门通常收取信托资产价值1%~2%的年费，随着管理价值的增加，费率会下降。此外，有些大型投资公司（尤其是提供退休共同基金和其他个人账户的投资公司）提供标准化、相对低成本的信托服务。

使用在线银行和投资账户服务的个人可以在线建立信托基金账户，但是，大型信托（尤其是资产多样化的信托）可能会产生巨额费用。重要的是考虑成本更低的替代安排。

儿童遗产规划和信托

信托可以帮助父母和祖父母规划子女的财务需求，同时补充自己的税务和遗产规划。然而，值得研究是否有更简单、更便宜的替代方案。

如果个人的遗产总额超过2024年遗产税起征点1361万美元（已婚夫妇为2722万美元），则需要考虑通过将所有权转移到信托，以便从遗产中移除资产。

2024年的赠与税免税额设定为$18000，意味着每位父母和祖父母每年可以向每位受赠人赠送最高限额的礼物，而无需缴纳赠与税。如果赠与的价值超过这个数字，则超出的部分需要纳税，但是，只有在超额赠与总额超过遗产税起征点时才需要纳税。只有到那时，超额赠与才会加回到剩余遗产的价值中并征税。

富裕家庭可以利用信托来限制遗产的价值，从而将税率降低到对子女的收入征收的税率。转移资产的任何增值最终都属于受益人。例如，对信托中持有的任何股票出售都得缴纳资本利得税。此外，如果将支付股息或利息的资产转移到不可撤销信托，则委托人无需就此收入纳税。自2024年起，信托必须就当年未分配年收入缴纳10%~37%的税款。

分配给授予人子女的年收入可以按照儿童税以低于授予人较高税率的税率纳税。

教育信托的替代方案

资助子女教育可能是家庭设立信托的最常见原因。然而，对于不太富裕的家庭来说，还有其他更有效的替代方式。大学信托基金最常见的替代方案是代表孙辈直接向大学付款、向第529条计划捐款，或设立统一未成年人赠与法案（UGMA）账户或统一未成年人转移法案（UTMA）账户。

第529条计划、UGMA账户和UTMA账户可以通过银行和金融机构设立，成本比信托更低。另一个选择是Coverdell教育储蓄账户（ESA），可以为18岁以下的儿童设立，用于支付小学、中学和高等教育费用。与其他两者不同，Coverdell ESA有收入限制：供款人的调整后总收入（MAGI）必须低于$220000（联合申报）或$110000（单人申报）。

第529条计划

第529条计划由各州或机构制定，允许捐助者预付（或向账户中存入资金以预付）受益人的合格教育费用。尽管捐款不可免税，但符合条件的费用所得和分配免税。资金可用于支付高等教育和K-12学校的学费和必要费用。

资金还可用于偿还学生贷款，终身限额为$10000。对于K-12教育，每年可以使用529计划支付$10000的费用。受益人通常可以将收益和分配排除在应税收入之外。大多数529计划提供的投资选择有限且保守，在投资529计划之前，你应比较计划发起人收取的费用。

设立第529条基金的父母和祖父母可以控制账户和分配，甚至可以更改受益人。第529条计划的捐款可以预先支付。五年内每年的赠与金额最高可达2023年赠与税限额$17000，相当于总共$85000；五年内每年的赠与金额最高可达2024年赠与税限额$18000，相当于总共$90000。

供款金额可能相当可观，特别是如果选择前期付清，为年幼的孩子建立这类账户可以为大学带来大量免税节省。在某些情况下，这些计划（或由此产生的分配）会损害学生获得基于需求的经济援助的能力。

UGMA和UTMA托管账户

根据统一未成年人赠与法（UGMA）和统一未成年人转移法（UTMA），可以为未成年受益人建立托管账户。两者都涉及将资产不可撤销地转移到未成年人账户。在年度赠与税限额内，受益人无需为转移的资产纳税。资产必须在受益人达到州法律规定的年龄（通常为18岁或21岁）后从托管账户转移到受益人。

尽管这些工具不仅限于教育融资，但通常被用作大学信托基金的简化形式。这类账户中的收益在子女年度应税收入的上限以内，按受益人的税率纳税，税率通常低于父母、祖父母或其他供款人的税率。超过上限的收入按父母的税率纳税。

UGMA账户仅限于货币和金融证券，UTMA账户则可以持有有形资产，甚至是艺术品、房地产等风险资产。作为一种储蓄工具，这类账户可以为受益人提供任何用途的资金，而不仅仅是教育费用。

Coverdell教育储蓄账户（ESA）

对于18岁以下的儿童，你可以设立Coverdell ESA，用于支付符合条件的小学、中学和高等教育费用。捐款必须以现金形式缴纳，不可免税。

受益人的年最高捐款额不得超过$2000。收入无需纳税，只要用于符合条件的教育费用，分配也免税。Coverdell ESA供款人的调整后总收入（MAGI）必须低于$220000（联合申报）或$110000（单独申报）。

其他信托

联邦和州法律明确承认并为帮助残障人士的信托提供福利，特别是，特殊需求信托和ABLE计划账户受到法律认可。

特殊需求信托

特殊需求信托为残障人士提供经济援助，同时维持他们根据需要享受政府福利的资格，例如医疗补助和保障收入。信托必须以受益人的唯一利益为目的，用于支付医疗保险或医疗补助未涵盖的费用，受益人在设立信托时必须未满65岁。

如果信托是使用残疾人拥有的资产设立的，则通常必须是不可撤销的，并且必须规定在受益人死亡或信托终止时偿还医疗补助。

由于州法律规定的要求多种多样且复杂，因此对于这些安排的制定和运作而言，专业建议非常重要。

ABLE计划

税法通过为根据2014年《实现更好生活体验（ABLE）法案》设立的政府资助的储蓄计划提供税收优惠，为残疾人或失明人士提供福利。ABLE账户的存款必须以现金形式存入，且不可免税。符合条件的残障费用所得和分配免税，且账户不影响其他联邦援助计划的资格。

总结

信托是一种将资产指定用于特定目的的有效安排。法律结构和条款的差异会显著影响信托的资产保护、收益和税收。在某些情况下，替代方案可能更高效且成本更低。仔细评估至关重要，专业建议可能会有所帮助。

常见问题解答

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